Меню Рубрики

Задача земельный налог пример

Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет – 385 тыс. руб. и земельный участок – 800 кв. м. С 20 апреля гражданин оформил пенсию по старости.

Ставка земельного налога – 0,3%.

Ставка налога на строение – 0,3%.

Кадастровая стоимость 1 кв. м – 600 руб.

Требуется исчислить налог на имущество и земельный налог, подлежащий уплате в бюджет.

1.Годовая сумма налога на строение: 385 000*0,3:100=1 155 руб.

2. Сумма налога к уплате в бюджет: 1 155*3:12=288 руб.75 коп.

3. Земельный налог: 800*600=4 800*0,3%:100=1 440 руб.

Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет – 385 тыс. руб. и земельный участок – 800 кв. м. С 30 апреля гражданин оформил пенсию по старости.

Ставка земельного налога – 0,3%.

Ставка налога на строение – 0,3%.

Кадастровая стоимость 1 кв. м – 830 руб.

1. Исчислить налог на имущество и земельный налог.

2. Произвести перерасчет по налогу на имущество и определить сумму, подлежащую уплате в бюджет.

· Кадастровая стоимость земельного участка – налоговая база:

· Сумма налога: 664 000*0,3%:100=1 155 руб.

2.Налог на имущество (на строение):

· Годовая сумма налога: 385 000*0,3%:100= 1 155 руб.

· Сумма налога к уплате с учетом льготы: (1 155:12)*3=288 руб. 75 коп.

Гражданину, ветерану ВОВ, предоставлен земельный участок площадью 600 м2 для садоводства.

Кадастровая стоимость 1 м2 – 650 руб.

Ставка земельного налога – 0,3%.

Требуется определить сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет.

1. Кадастровая стоимость участка: 600*650=390 000 руб.

2. Кадастровая стоимость участка с учетом льготы: 390 000-10 000=380 000 руб.

3. Земельный налог, подлежащий уплате в бюджет: 380 000*0,3:100=1 140 руб.

Для исчисления налога за налоговый период гражданину, имеющему по состоянию на 1 января текущего года участок, имеются следующие данные:

Показатели Ед. измерения Значение показателя
Площадь земельного участка м2
Кадастровая стоимость 1 м2 (условно) руб.
Ставка земельного налога, установленная для данного муниципального образования % 0,3
Гражданин является ветераном боевых действий

2. Земельный налог за налоговый период.

1. Налоговая база: 600*780=468 000-10 000=458 000 руб.

2. Земельный налог, подлежащий уплате в бюджет: 380 000*0,3:100=1 140 руб.

Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет – 285 тыс. руб. и земельный участок – 800 кв. м. С 20 июля гражданин оформил пенсию по старости.

Ставка земельного налога – 0,3%.

Ставка налога на строение – 0,1%.

Кадастровая стоимость 1 кв. м – 480 руб.

Требуется исчислить налог на имущество и земельный налог. Произвести перерасчет по налогу на имущество.

1. Налог на имущество (строение) в расчете на год: 285 000*0,1:100=285 руб.

2. Налог на имущество, подлежащий уплате с учетом льготы:

3. Кадастровая стоимость земельного участка: 800*480=384 000 руб.

4. Земельный налог, подлежащий уплате в бюджет: 384 000*0,3:100=1 152 руб.

Для исчисления земельного налога физ.лицу имеются следующие данные:

Показатели Ед. измерения Значение показателя
Площадь земельного участка, приобретенного в собственность 10 июля текущего налогового периода для индивидуального жилищного строительства м2
Кадастровая стоимость 1 м2 участка руб.
Срок проектирования и строительства лет
Ставка земельного налога % 0,3
Гражданин является Героем РФ

2.Земельный налог, подлежащий уплате за первый и второй годы строительства жилого дома.

1.Земельный налог за первый год строительства:

800*890=712 000-10 000=702 000*0,3:100=2 106 руб.

· К уплате в бюджет: 2 106*0,5=1 053 руб.

2. Земельный налог к уплате в бюджет за второй год: 702 000*0,3:100=2 106 руб.

Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет – 198 тыс. руб. и земельный участок – 800 кв. м. С 20 мая гражданин оформил пенсию по старости.

Ставка земельного налога – 0,3%.

Ставка налога на строение – 0,1%.

Кадастровая стоимость 1 кв. м – 850 руб.

Требуется исчислить налог на имущество и земельный налог. Произвести перерасчет по налогу на имущество.

1. Годовая стоимость налога на имущество: 198 000*0,1:100=198 руб.

2. Налог к уплате в бюджет с учетом льготы: (198:12)*4=66 руб.

3. Кадастровая стоимость участка (налоговая база): 800*850=680 000 руб.

4. Земельный налог, подлежащий уплате в бюджет за год: 680 000*0,3:100=2 040 руб.

Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет – 385 тыс. руб. и земельный участок – 800 кв. м. С 20 октября гражданин оформил пенсию по старости.

Ставка земельного налога – 0,3%.

Ставка налога на строение – 0,3%.

Кадастровая стоимость 1 кв. м – 780 руб.

Требуется исчислить налог на имущество и земельный налог. Произвести перерасчет по налогу на имущество и указать сумму, подлежащую уплате в бюджет.

1. Налог на имущество в расчете на год: 385 000*0,3:100=1 155 руб.

2. Налог на имущество, подлежащий уплате в бюджет с учетом льготы:

3. Кадастровая стоимость земельного участка: 800*780=624 000 руб.

4. Земельный налог, подлежащий уплате в бюджет: 624 000*0,3:100=1 872 руб.

Для исчисления земельного налога физ.лицу имеются следующие данные:

Показатели Ед. измерения Значение показателя
Площадь земельного участка, находящегося в собственности гражданина на 1 января текущего налогового периода м2
Кадастровая стоимость 1 м2 участка руб.
Ставка земельного налога % 0,3
Гражданин утратил право собственности на данный участок 20 июня текущего налогового периода
Гражданин является ветераном ВОВ

2.Земельный налог, подлежащий уплате в бюджет после утраты права собственности на участок.

1. Налоговая база: 800*890=712 000-10 000=702 000 руб.

2. Сумма земельного налога за отчетный период: 702 000*0,3:100=2 106 руб.

3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет:

Для исчисления земельного налога физ.лицу имеются следующие данные:

Показатели Ед. измерения Значение показателя
Площадь земельного участка, приобретенного в собственность 10 октября текущего налогового периода для индивидуального жилищного строительства м2
Кадастровая стоимость 1 м2 участка руб.
Срок проектирования и строительства лет
Ставка земельного налога % 0,3
Гражданин является Героем РФ

2.Земельный налог, подлежащий уплате в бюджет, за первый и второй годы строительства жилого дома.

1. Налоговая база: 900*890=801 000-10 000=791 000 руб.

2. Сумма земельного налога за первый год, подлежащая уплате:

4. Сумма земельного налога за первый год, подлежащая уплате:

5.Сумма земельного налога за второй год, подлежащая уплате:

источник

При решении задач по теме 6.3 следует руководствоваться положениями гл. 31 Налогового кодекса РФ «Земельный налог».

Сумма земельного налога определяется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

где ЗН — сумма земельного налога;

КС — кадастровая стоимость земельного участка;

С% — ставка земельного налога.

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать ставок, установленных гл. 31 НК РФ:

1) 0,3 % в отношении земельных участков:

  • отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
  • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
  • предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Налоговым периодом признается календарный год.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей НК РФ установлены отчетные периоды по налогу — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При этом для физических лиц представительный орган муниципального образования вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей.

Если отчетный период определен как квартал, то сумма авансовых платежей по налогу определяется как одна четвертая суммы налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.

В случае уплаты в течение года авансовых платежей сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей.

Индивидуальный предприниматель Пименов Н. Г. использует для своей деятельности земельный участок площадью в 3 гектара. Этот земельный участок расположен в зоне земель сельскохозяйственного использования в поселениях. Согласно земельному кадастру стоимость этих земель составляет 2100 рублей за гектар.

Решением представительного органа муниципального образования, на территории которого расположен участок, установлено, что ставка земельного налога для земель сельскохозяйственного использования в поселении составляет 0,3 %, отчетный период равен 6 месяцем, сроки уплаты установлены в соответствии с НК РФ.

Пименов Н.Г. владеет этим участком на праве бессрочного пользования.

Определить: сумму земельного налога и сроки его уплаты Пименовым Н. Г.

10 марта 2005 г. ООО «Альфа» приобрело у ООО «Гамма» право собственности на земельный участок площадью в 3000 кв.м. Участок расположен в районе Шереметьево г. Москва. Кадастровая стоимость этого участка составляет 1429 рублей за кв.м.

ООО «Альфа» планирует построить на этом участке автомобильную стоянку.

Законом «О земельном налоге» в г. Москва установлены максимальные ставки налога, три отчетных периода продолжительностью в квартал, уплата авансовых платежей производится в течение месяца после окончания отчетного периода, сумма налога до 01 февраля года следующего за окончанием налогового периода.

Определить: сумму и сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу и суммы земельного налога.

ЗАО «Сатурн» 11 января 2005 г. приобрело в собственность земельный участок для осуществления жилищного строительства в Приморском районе Санкт-Петербурга. Площадь участка составляет 1000 кв.м.

ЗАО «Сатурн» определило срок проектирования и строительства в три года. Однако 01 октября 2007 г. ЗАО «Сатурн» закончило строительство и произвело государственную регистрацию прав на построенный объект.

Кадастровая стоимость этого земельного участка составила на 01.01.05 г. — 3000 рублей за кв.м, на 01.01.06 г. — 3100 рублей за кв.м, на 01.01.07 г. — 3150 рублей за кв.м.

Законом Санкт-Петербурга установлены максимальные ставки земельного налога.

Определить: сумму земельного налога, подлежащего уплате за 2005-2007 гг., и сумму излишне уплаченного налога, подлежащего зачету (возврату).

источник

Данные для решения задачи:

ООО «Север» имеет в собственности земельный участок в Пряжинском районе Республики Карелия, занятый под туристскую базу. Кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января составила 1 млн. руб.

Определить: сумму земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.

Задача 17.2. Расчет суммы земельного налога.

Данные для решения задачи:

Туристская фирма приобрела в собственность земельный участок под создание туристской базы, на котором в течение года возводит здания для приема туристов. Площадь земельного участка составляет 2 200 м 2 . Удельный показатель кадастровой стоимости земельного участка – 1 000 руб./ м 2 .

Определить:сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.

Налог на имущество физических лиц

Задача типовая

Данные для решения задачи:

Гражданин имеет в Петрозаводске в собственности квартиру площадью 40 кв.м., кадастровая стоимость которой составляет на 1 января 1 500 000 руб., машино-место в подземном гараже, кадастровая стоимость на 1 января – 500 000 руб. Налоговая ставка установлена в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Определить:сумму налога на имущество физических лиц за текущий год.

Налоговая база в отношении квартиры уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади:

1 500 000 / 40 *20 = 750 000 руб.

Налоговая ставка для жилых помещений и машино-мест в соответствии с Налоговым кодексом РФ составляет 0,1%.

Налог на квартиру: 750 000 руб.* 0,1% = 750 руб.

Налог на машино-место:500 000 * 0,1 % = 500 руб.

Общая сумма налога на имущество физических лиц за год составит: 750 + 500 = 1250 руб.

Задача 18.1. Расчет суммы налога на имущество физических лиц.

Данные для решения задачи:

Гражданин имеет в Петрозаводске в собственности квартиру, кадастровая стоимость которой составляет на 1 января 2 000 000 руб., кадастровая стоимость была изменена 01 июля.

Определить: сумму налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период. Каков порядок уплаты налога?

Задача 18.2. Расчет суммы налога на имущество физических лиц.

Данные для решения задачи:

Гражданин имеет в Петрозаводске в собственности жилой дом площадью 240 кв.м., кадастровая стоимость которого составляет на 1 января 5 000 000 руб., гараж кадастровая стоимость на 1 января – 700 000 руб. Налоговая ставка установлена в соответствии с Налоговым кодексом РФ

Определить:сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период.

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ

Задача типовая

Данные для решения задачи:

По итогам девяти месяцев организацией – сельскохозяйственным товаропроизводителем получено доходов от реализации в сумме 4700 тыс. руб., в том числе доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства – 3900 тыс. руб. и доходов от реализации покупных товаров – 800 тыс. руб.

Определить:вправе ли данная организация перейти с 1 января на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Определяем долю доходов, полученных организацией от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме доходов, полученных от реализации всех товаров:

3 900 000 / 4 700 000 * 100 = 82,9%.

В связи с тем, что доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства превышает 70%, это организация имеет право перейти с 1 января на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Читайте также:  Срок уплаты авансового платежа по земельному налогу московская область

Задача 13.1. Определение права перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Данные для решения задачи:

В налоговом периоде организация занималась производством сельскохозяйственной продукции, ее первоначальной переработкой, а также другими видами деятельности. По результатам года организация получила доход в сумме 17 000 тыс. руб., в том числе доход от реализации сельскохозяйственной продукции – 10 200 тыс. руб., доход от реализации продукции ее первичной переработки – 3 400 тыс. руб.

Определить:вправе ли данная организация перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Задача 13.2. Определение права применения единого сельскохозяйственного налога.

Данные для решения задачи:

ООО «Запад» выращивает и продает овощи. В текущем году выручка организации составила 500 тыс. руб., в том числе:

400 тыс. руб. получено от реализации овощей;

100 тыс. руб. получено от реализации овощей, приобретенных у других производителей.

Определить:какую долю составляет доход от продажи собственной продукции и может ли эта организация быть переведена на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Упрощенная система налогообложения

Задача типовая 1

Данные для решения задачи:

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года налогоплательщиком получены доходы в сумме 500 тыс. руб., а расходы осуществлены в сумме 560 тыс. руб.

Определить: сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения.

По итогам налогового периода предприятие получило убытки в сумме 60 тыс. руб. (500 тыс. – 560 тыс.). Таким образом, налоговая база при расчете налога по упрощенной системе налогообложения отсутствует, следовательно, предприятие обязано рассчитать и уплатить минимальный налог.

Величина минимального налога по упрощенной системе налогообложения составит:

500 тыс. * 1 / 100 = 5 тыс. руб.

Согласно п.6 ст.346.18 НК РФ налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 ст.346.18.

Задача типовая 2

Данные для решения задачи:

Туристская фирма, применяющий упрощенную систему налогообложения, выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам прошедшего года налогоплательщиком получены:

1. Выручка в сумме 600 тыс. руб., прочие доходы – 50 тыс.руб.

2. Расходы, осуществленные и оплаченные, включают в себя:

· приобретенные и введенные в эксплуатацию основные средства – 100 тыс. руб.;

· материальные расходы – 270 тыс. руб.;

· арендные платежи – 10 тыс. руб.;

· суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам) – 4 тыс. руб.;

· расходы на оплату труда – 200 тыс. руб.;

· страховые взносы в фонды социального страхования – 40 тыс. руб.;

· пособия по социальному страхованию, выплаченные организацией за счет своих средств – 6 тыс. руб.;

· пособия по социальному страхованию, выплаченные организацией за счет средств фонда социального страхования – 16 тыс. руб.

Определить: сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения.

По итогам налогового периода туристская фирма получила доходов на сумму 650 тыс.руб. (600 тыс. + 50 тыс.), при этом ее расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой базы составили 630 тыс. руб. (100 + 270 + 10 + 4 + 200 + 40 + 6). Расходы, связанные с выплатой пособия по социальному страхованию, выплаченные организацией за счет средств фонда социального страхования при определении налогооблагаемой базы не учитываются.

Таким образом, по итогам налогового периода туристская фирма получила налогооблагаемую прибыль в сумме 20 тыс. руб. (650 тыс. – 630 тыс.).

Сумма налога составила: 20 тыс. * 15 /100 = 3000 руб.

Сумма минимального налога по упрощенной системе налогообложения составила: 650 тыс. * 1 / 100 = 6500 руб.

В связи с тем, что сумма исчисленного минимального налога превышает сумму, рассчитанную в общем порядке, туристская фирма должна уплатить минимальный налог в сумме 6500 руб.

Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога по упрощенной системе налогообложения, рассчитанной в общем порядке, составила:

Полученная сумма разницы подлежит включению в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому налогу на предстоящий год.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Учись учиться, не учась! 10312 — | 7847 — или читать все.

195.133.146.119 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

источник

Организация «Индустрия» приобрела в собственность участок в конце декабря 2009г., с кадастровой стоимостью 300 т.руб. на 1 янв. 2009г., налоговая ставка МО установлена в размере 0,3%, авансовые платежи не уплачиваются.

Вопрос: должна ли организация платить земельный налог за год, если право собственности на земельный участок зарегистрировано во второй половине декабря?

Для этого используем формулу:

Земельный налог = Кадастровая стоимость земельного участка Ч Ставка земельного налога Ч Коэффициент К2

К2= 0мес. В распоряжении / 12 мес. В году

Организация является плательщиком земельного налога с момента возникновения права собственности на земельный участок, признаваемый объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Если право собственности на земельный участок возникает в течение налогового периода, то земельный налог рассчитайте с учетом коэффициента К2 (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Такие правила установлены в пункте 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

В данном случае коэффициент К2 будет равен нулю, так как декабрь нельзя принять за полный месяц, в течение которого данный земельный участок находился в собственности (п. 7 ст. 396 НК РФ). Поэтому и земельный налог за этот год тоже будет равен нулю. Такое же мнение высказывает и Минфин России в письме от 8 сентября 2006 г. № 03-06-01-02/36.

Вывод: Ориентируясь на ст. 396 п.7 , получается, что если права на землю возникли во второй половине месяца, даже если в конце года, то этот месяц не учитывается при расчете налога, месяца учитываются, начиная со следующего за ним.

Организация приобрела земельный участок для строительства жилого дома на шесть квартир. Право собственности на земельный участок зарегистрировано 12 января 2007 года. Договор о подготовке проектной документации был заключен 1 марта 2007 года. 29 декабря 2009 года организация зарегистрировала право собственности на дом.

Кадастровая стоимость земельного участка, на котором осуществлялось строительство, составляет 1 500 000 руб. Ставка налога, установленная для данной категории земли местным законодательством, составляет 0,3 процента. Поскольку земельный участок приобретен для жилищного строительства, земельный налог рассчитывается по двойной налоговой ставке.

Вопрос: Как организации рассчитать земельный налог с земли приобретенной под строительство, если проектирование, строительство и госрегистрация прав на построенный объект завершились до истечения трехлетнего срока?

Чтобы рассчитать земельный налог по итогам года (в течение первых трех лет строительства), используйте формулу:

Земельный налог = Кадастровая стоимость земельного участка Ч Ставка земельного налога Ч 2

Для расчета авансового платежа используйте формулу:

Авансовый платеж по земельному налогу = ј Ч Кадастровая стоимость земельного участка Ч Ставка земельного налога Ч 2

Пример расчета земельного налога по участку, приобретенному для жилищного строительства в период с 1 января 2005 года до 1 января 2008 года.

Учитывая, что участок приобретен 12 января 2007 года, а договор о подготовке проектной документации заключен 1 марта 2007 года, за январь и февраль 2007 года земельный налог рассчитывается по обычной ставке — 0,3 процента. Сумма налога за этот период равна:

1 500 000 руб. Ч 0,3%: 12 мес. Ч 2 мес. = 750 руб.

За март-декабрь 2007 года земельный налог рассчитывается по двойной налоговой ставке:

1 500 000 руб. Ч 0,3% Ч 2 : 12 мес. Ч 10 мес. = 7500 руб.

Общая сумма земельного налога за 2007 год составляет 8250 руб. (7500 руб. + 750 руб.).

Сумма земельного налога за 2008 год равна:

1 500 000 руб. Ч 0,3% Ч 2 = 9 000 руб.

Сумма земельного налога за 2009 год равна:

1 500 000 руб. Ч 0,3% Ч 2 = 9 000 руб.

Поскольку регистрация права собственности на построенный дом состоялась 29 декабря 2009 года (до истечения трехлетнего срока), начиная с 2010 года организация рассчитывает земельный налог по обычной налоговой ставке. По этой же причине она пересчитывает сумму налога, ранее начисленного по двойной ставке.

Уточненная сумма земельного налога составляет:

— 4500 руб. (1 500 000 руб. Ч 0,3%) — за 2007 год;

— 4500 руб. (1 500 000 руб. Ч 0,3%) — за 2008 год;

— 4500 руб. (1 500 000 руб. Ч 0,3%) — за 2009 год.

Разницу в сумме 12 750 руб. (8250 руб. + 9 000 руб. + 9 000 руб. — 4500 руб. — 4500 руб. — 4500 руб.) организация вправе вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей.

В отношении земельных участков, приобретенных для жилищного строительства, земельный налог (авансовые платежи по налогу) нужно рассчитать, умножив ставку налога на два. Это необходимо делать в течение первых трех лет строительства вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости. Об этом сказано в пункте 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

При этом начало периода применения двойной ставки налога определите в зависимости от того, когда земельный участок для жилищного строительства был приобретен в собственность.

Если земельный участок приобретен в собственность в 2005-2007 годах, применять двойную налоговую ставку нужно с даты:

— заключения договора на подготовку проектно-строительной документации;

— выдачи разрешения на строительство (если подготовка проектно-строительной документации не требуется).

Если земельный участок приобретен в собственность в 2008 году или позднее, применять двойную налоговую ставку нужно начиная с даты госрегистрации прав на земельный участок.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 марта 2010 г. № 03-05-05-02/11, от 19 мая 2008 г. № 03-05-04-02/32.

Если жилой дом построен (зарегистрирован как собственность) менее чем за три года, земельный налог (авансовые платежи по налогу), уплаченный в двойном размере, пересчитайте исходя из обычной ставки. Излишне уплаченные суммы налога (авансовых платежей) можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Такие правила установлены пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

Если право собственности на земельный участок, приобретенный для жилищного строительства, зарегистрировано до 1 января 2005 года, положения пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ на этот участок не распространяются (письмо Минфина России от 28 мая 2008 г. № 03-05-05-02/39). В этом случае земельный налог рассчитывайте в соответствии со статьей 396 Налогового кодекса РФ (без учета исключений, предусмотренных п. 15 этой статьи).

Вывод: Налоговая система заставляет организации не затягивать со строительством и вводом в эксплуатацию объектов, вводя на период постройки 2х кратную ставку, и позволяя вычесть излишне уплаченный налог по этой ставке, при соблюдении 3х летнего срока постройки здания.

источник

Не каждому коммерсанту приходится платить земельный налог. Как только земельный участок появляется в составе его имущества, вопрос расчета и уплаты этого налога становится актуальным.

Например, 21.01.2019 компания зарегистрировала право собственности на землю — с этого момента у нее возникает обязанность по исчислению и уплате земельного налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Если же компания решила оформить землю на праве безвозмездного срочного пользования или заключила договор аренды, обязанность платить земельный налог у нее отсутствует и искать ответ на вопрос, как рассчитать земельный налог, не нужно (п. 2 ст. 388 НК РФ).

ВАЖНО! Земельный налог является местным и регламентируется не только Налоговым кодексом (гл. 31), но и Земельным, а также муниципальным законодательством (в части установления льгот, ставок, порядка и сроков уплаты).

Сумма налога зависит от нескольких факторов: от регионального расположения и кадастровой стоимости участка, назначения его использования, ставки налога и наличия льгот. Регионам в отношении этого налога дана возможность:

  • утверждать величину ставок по нему, не выходя за пределы, установленные НК РФ;
  • дифференцировать эти ставки;
  • вводить дополнительные льготы;
  • принимать решение об уплате авансов по налогу;
  • устанавливать сроки уплаты.

Далее рассмотрим порядок расчета земельного налога для юрлица.

Как рассчитывается земельный налог? На первый взгляд обычно: налоговую базу умножаем на ставку. При этом в качестве базы выступает кадастровая стоимость земли, установленная на начало соответствующего налогового года (п. 1 ст. 389 НК РФ), информацию о которой можно узнать:

  • из публичной кадастровой карты на сайте Росреестра;
  • непосредственно в Росреестре, послав туда письменный запрос;
  • из кадастрового паспорта участка или из свидетельства, полученного при регистрации права на землю, если регистрация такого права осуществлена в текущем налоговом году.

Если земля в течение года куплена или продана, формула земельного налога будет корректироваться с учетом периода владения землей (коэффициент Кв рассчитывается как отношение полных месяцев владения землей к 12 месяцам). Полным считается месяц, в котором право собственности возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Другой коэффициент (Ки) должен применяться, если в течение года происходит изменение кадастровой стоимости.

Читайте также:  Ставка земельного налога для земель промышленности

Пример применения коэффициентов Кв и Ки одновременно вы найдете здесь.

Особый порядок исчисления земельного налога применяется, если земля расположена на территории сразу двух муниципальных образований. Тогда стоимость участка делится между этими образованиями с учетом доли площади, находящейся в каждом из них (п. 1 ст. 391 НК РФ). И для каждой части делается свой расчет налога с применением соответствующих каждому из образований льгот и ставок.

От компании требуется не только рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости с применением всех коэффициентов — не менее важно вовремя отчитаться в налоговую и уплатить налог.

Как рассчитать и уплатить налог, читайте в статье «Земельный налог за год — как рассчитать и когда платить?».

Закон региона может предусматривать уплату квартальных авансовых платежей по налогу. Каждый такой платеж рассчитывают как ¼ годовой суммы налога (п. 6 ст. 396 НК РФ) с учетом числа месяцев владения в соответствующем квартале (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Сдать декларацию компаниям нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ). Налог по итогам года платят в срок, установленный в регионе, но не раньше наступления срока подачи декларации (п. 1 ст. 397 НК РФ).

ВАЖНО! Если местным законодательством предусмотрено начисление авансовых платежей (пп. 2, 3 ст. 393 НК РФ), то в течение года нужно платить авансы по налогу в соответствии со сроками, установленными для региона.

В какие сроки уплачивать авансовые платежи по земельному налогу, мы рассказываем в статье «Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу».

Посмотрим, как рассчитать земельный налог на 2018 год. Например, компания, зарегистрировавшая 21.01.2018, право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в регионе (из местного земельного закона). Льготы или повышающие коэффициенты этим законом не предусмотрены.

Произведем расчет земельного налога в 2018 году:

980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.,

11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2018 года. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.

Рассмотрим на примере, как рассчитать земельный налог в случае, если местным земельным законодательством предусмотрены авансовые платежи. Используя исходные данные предыдущего расчета, получим следующее:

  • авансовый платеж за 1 квартал 2018 года с учетом количества месяцев владения составит 2 450 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5% × 2/3);
  • по каждому из следующих отчетных периодов (за полугодие и 9 месяцев 2018 года) платеж составит по 3 675 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5%);
  • по итогам года нужно будет отдать бюджету сумму, равную разности между полной величиной налога, рассчитанной за год с учетом числа месяцев владения, и суммой начисленных за этот год авансовых платежей (13 475 – 2 450 – 3 675 × 2 = 3 675).

ВАЖНО! Налог уплачивается в полных рублях (соблюдая правило округления) — это установлено ст. 52 НК РФ.

Образец платежного поручения на уплату налога на землю скачайте здесь.

О том, как поступить в отношении налога, если кадастровая стоимость для участка не установлена, читайте в материале «Как платить налог на землю, если кадастровая стоимость участка не определена».

Содержащиеся в НК РФ или установленные региональным законом льготы могут освободить компанию от уплаты земельного налога полностью или частично (ст. 395 НК РФ).

Если муниципалы предусмотрели льготу для земельного участка компании, исчисление налога производится с учетом этой льготы.

Продолжим наш пример расчета земельного налога: компания на своем земельном участке расположила научный центр (он занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а местные власти предусмотрели освобождение от уплаты налога для земельных участков, используемых для размещения учреждений науки.

Земельный налог тогда будет рассчитан следующим образом.

(980 000 руб. – 980 000 руб. × 20%) = 784 000 руб.

  • Определим сумму налога при налоговой ставке 1,5% и коэффициенте (Кв) = 0,9167 (рассчитанном ранее как 11/12):

784 000 руб. × 1,5% × 0,9167 = 10 780 руб.

Как рассчитать земельный налог онлайн? Это вполне закономерный вопрос при современной автоматизации расчетных процессов. Услуги по расчету суммы налога с помощью онлайн-калькулятора предлагаются множеством сайтов.

Но воспользоваться этими предложениями можно, если алгоритм расчета налога достаточно простой (например, отсутствуют льготы, а участок расположен на территории одного муниципального района). В ином случае универсального калькулятора найти не удастся.

Как показывает практический опыт, расчет земельного налога лучше производить по самостоятельно созданной формуле (автоматизируя процесс с помощью таблиц Excel или иных собственных компьютерных разработок).

А для физлиц и ИП на сайте ФНС доступен специальный сервис, который посчитает сумму налога онлайн. Подробности см. здесь.

Для решения вопроса, как рассчитать земельный налог, недостаточно прочитать Налоговый кодекс — нужно внимательно изучить и местное законодательство, которое содержит важную информацию, необходимую для расчета и уплаты налога (ставки, льготы, сроки и др.).

источник

Земельный налог также как и имущественный является местным налогом, т.е. он платится в бюджет муниципального образования (или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где он установлен и в котором находится земельный участок.

Земельный налог должны платить лица, владеющие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Если же земельные участки находятся у физических лиц на праве безвозмездного срочного пользования или были им переданы по договору аренды, земельный налог платить не нужно.

Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:

Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв,

Кст – кадастровая стоимость земельного участка (её можно узнать на официальном сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты).

Д – размер доли в праве на земельный участок.

Ст – налоговая ставка (узнать налоговую ставку в вашем регионе можно на этой странице).

Кв – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).

В каждом конкретном регионе РФ для некоторых категорий граждан предусмотрены льготы. Они позволяют не только уменьшить величину необходимого к уплате земельного налога, но и не платить его вовсе.

Для получения информации об установленных льготах по земельному налогу вы можете воспользоваться специальным сервисом на сайте налоговой службы.

Петров И.А. владеет земельным участком в Московской области.

Кадастровая стоимость участка составляет 2 400 385 рублей.

Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

Земельный налог в этом случае будет равен: 7 201 руб. (2 400 385 руб. x 0,3 / 100).

В октябре 2018 года Петров И.А. зарегистрировал права на земельный участок, расположенный в Московской области.

Его кадастровая стоимость составляет 2 400 385 рублей.

Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

Земельный налог за три месяца 2018 года в этом случае будет равен: 1 801 руб. (2 400 385 руб. x 0,3 / 100 x 0,25),

где, 0,25 – коэффициент времени владения земельным участком (3 мес. / 12 мес.).

Петрову И.А. принадлежит ¾ земельного участка, расположенного в Московской области.

Его кадастровая стоимость в 2018 году составляет 2 400 385 рублей.

Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

Земельный налог в этом случае будет равен: 5 401 руб. (2 400 385 руб. x ¾ x 0,3 / 100).

Ветеран боевых действий Петров И.А. владеет земельным участком в Московской области.

Кадастровая стоимость участка в 2018 году равна 2 400 385 рублей.

Налоговая ставка для данного земельного участка предусмотрена в размере 0,3%.

Земельный налог в этом случае будет равен: 7 172 руб. ((2 400 385 руб. – 10 000 руб.) x 0,3 / 100),

где, 10 000 руб. – льгота, которая предоставляется Петрову И.А. в связи с тем, что он является ветераном боевых действий.

Физическим лицам земельный налог рассчитывает налоговая служба, после чего направляет по их адресу места жительства уведомление, в котором содержится информация о размере налога, сроке его оплаты и т.д.

Налоговые уведомления в 2019 году за 2018 год будут направлены жителям России в период с апреля по сентябрь.

В случае обнаружения ошибочных данных в уведомлении, необходимо написать в налоговую службу заявление (бланк заявления направляется вместе с уведомлением). После подтверждения этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес налогоплательщика направлено новое уведомление.

Многие владельцы земельных участков ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой службы, тогда земельный налог платить не нужно. Это не так.

C 1 января 2015 года вступил в силу закон, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны самостоятельно сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества, а также транспортных средств.

Вышеуказанное сообщение, с приложением копий правоустанавливающих документов, необходимо предоставить в ИФНС в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года следующего года. Например, если земля была куплена в 2018 году, а уведомлений по ней не приходило, то в ИФНС предоставить информацию необходимо в срок до 31 декабря 2019 года.

Поэтому, в случае неполучения уведомления, ФНС рекомендует проявлять инициативу и обращаться в инспекцию лично (для онлайн записи на приём можно воспользоваться этим сервисом).

В случае, если гражданин самостоятельно сообщит о наличии у него транспортного средства, по которому не был начислен налог, расчет платежа будет произведен за тот год, в котором было подано указанное сообщение. Однако, данное условие действует только, если в налоговой отсутствовали сведения о сообщенном объекте. Если уведомление на уплату не было направлено по иным причинам (например, неверно указан адрес налогоплательщика, или оно было утеряно на почте), то расчет будет произведен за все три года.

За непредставление такого сообщения в установленный срок, гражданин будет привлечен к ответственности по п.3 ст. 129.1 и оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы налога, по тому объекту, по которому он не представил сообщение.

В 2019 году для всех регионов России установлен единый срок уплаты имущественных налогов – не позднее 1 декабря 2019 года.

Обратите внимание, что в случае нарушения сроков оплаты земельного налога, на сумму недоимки будет начислена пеня за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кроме этого налоговый орган может направить работодателю должника уведомление о взыскании задолженности за счет заработной платы, а также наложить ограничение на выезд из РФ. Штраф с физических лиц за неуплату налогов не взыскивается.

Заплатить земельный налог можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):

Указать вид оплачиваемого налога, адрес местонахождения, категорию земель, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:

Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:

Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:

Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:

  1. Лично обратившись в территориальный налоговый орган ФНС по месту жительства.
  2. Через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС.
  3. При помощи специального сервиса на Едином портале государственных услуг.
  4. Через банк данных на официальном сайте судебных приставов (только для должников, дела которых находятся в исполнительном производстве).

источник

Организация имеет в собственности земельный участок с кадастровой оценкой 2 000 тыс. руб., который использует под складом с готовой продукцией.

Определить сумму земельного налога к уплате за налоговый период, указать сроки уплаты и порядок зачисления.

НБ = кадастровая оценка земли = 2 000 тыс. руб.

Сумма ЗН за налоговый период = 2 000 * 1,5% = 30 тыс. руб. срок уплаты – не позднее 01.02., зачисляется в местный бюджет полностью

Организация приобрела земельный участок кадастровой оценкой 1 500 тыс. руб. под строительство офиса и зарегистрировала право собственности 28 марта

Определить сумму земельного налога за налоговый период и указать сроки уплаты и порядок зачисления.

Сумма ЗН = НБ * НС = 1 500 000 * 1,5% * 9/12 = 16 875 руб.

Срок уплаты – не позднее 01.02., полностью зачисляется в местный бюджет

Местные налоги для физических лиц

Гражданин в г. Перми имеет в собственности жилой дом стоимостью 180 000 руб. и земельный участок площадью 900 кв. метров с кадастровой оценкой 19 000 руб. В октябре текущего года гражданин вышел на пенсию.

Исчислить налог на имущество физического лица, земельный налог, указать сроки уплаты.

Сумма НИФЛ = 180 000*0,1% * 9/12 = 135 руб. Уплата по налоговому уведомлению не позднее 1.11. след. года

С октября НИФЛ не взимается.

Сумма ЗН = 19 000*0,3% (условно)*9/12 + 19 000/900*300*0,3% = 61,75 руб. по налоговому уведомлению не позднее 2.11. след. года

Физическое лицо имеет приватизированную квартиру с инвентаризационной оценкой 120 000 руб. В августе квартира продана за 450 000 руб.

Читайте также:  Мероприятия по повышению земельный налог

Определить сумму налога на имущество физического лица и сделать расчет налога при продаже квартиры прежнему и новому владельцу, указать сроки уплаты налога в бюджет.

Прежний владелец: Сумма НИФЛ = НБ*НС Налоговое уведомление на 120 000*0,1%*7/12 = 70 руб., срок уплаты – не позднее 1.11 след. года.

Новый владелец – сумма НИФЛ = 120 000 * 0,1% * 5/12 = 50 руб., не позднее 1.11. след. года

Гражданин М. имеет в г. земельный участок площадью 1200 кв. м. кадастровой стоимостью 36 000 руб. для подсобного хозяйства и жилой дом с инвентаризационной оценкой 560 000 руб.

26.05 текущего года он вышел на пенсию по возрасту.

Исчислить местные налоги на год.

НИФЛ = 560 000*0,6%*4/12 = 1 120 руб. по налоговому уведомлению не позднее 01.11. следующего года

ЗН = 36000*0,2%*4/12 + 36 000*(1 200 – 600)/1200*0,2%*8/12 = 48 руб. по налоговому уведомлению не позднее 02.11. следующего года.

Специальные налоговые режимы

Организация, перейдя на УСН, выбрала в качестве объекта налогообложения доходы.

За 1 квартал она получила доходы в размере 800 000 руб.

Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование за тот же период составила 75 000 руб. (начислено 77 000 руб.)

В первом квартале организация за свой счет выплатила нескольким работникам пособия по временной нетрудоспособности на общую сумму 4 000 руб.

Определить сумму ЕН к уплате и укажите срок его уплаты и порядок зачисления.

Сумма авансовых платежей ЕН = НБ*НС = 800*6% = 48 тыс. руб.

НВ = 75 000 + 4 000 = 79 000 руб.

50% от ЕН = 48 000*50% = 24 000 руб. Это меньше, чем сумма НВ, следовательно, к ЕН уплате = 48 000 – 24 000 = 24 000 руб. Не позднее 25.04.

ИП занимается частной медицинской практикой (стоматология) (лицензия имеется) с помощниками в количестве 4 человек.

С 01.01.2012 года он решил применять УСН на основе патента и подал заявление и необходимые документы в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми сроком на 6 месяцев

зарплата помощников 10 тыс. руб. в месяц.

Потенциально возможный доход 400 000 руб.

Определить стоимость патентов и срок их оплаты, а также выбрать оптимальный режим налогообложения для ИП

Стоимость патента на год = 400 000 * 6% = 24 000 руб.

Стоимость патента за налоговый период = 400 000 * 6% * 6/12 = 12 000 руб.

Оплатить не позднее 25 января – 4 000 руб.

Оплатить не позднее 25 июня – 12 000 – 4 000 – 6 000 = 2 000 руб.

5 000 руб. – страховые взносы, которые можно исключить (10 000*4*6*30% = 72 000 руб., можно исключить не более 50% от стоимости патента, т.е. 12 000*50% = 6 000 руб.)

Итоги работы фирмы, работающей на УСН за истекший год следующие:

Выручка от реализации товаров 21 000 тыс. руб., расходы – 20 000 тыс. руб., в т.ч. начисленные и уплаченные страховые взносы – 40 тыс. руб.

Сделать расчеты ЕН, если налогоплательщик использует объект Д — Р

ЕН = (21 000 – 20 000) * 15% = 150 тыс. руб.

Минимальный налог = 21 000 * 1% = 210 тыс. руб.

Следовательно, к уплате 210 тыс. руб.

Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере розничной торговли на площади торгового зала 70 кв. м., за налоговый период уплатил:

Уплаченные страховые взносы на обязательное социальное страхование работников, занятых в этой деятельности – 4 000 руб. (в пределах начисленных),

Определить сумму платежей за 1 квартал, указать срок уплаты и порядок зачисления, если К1 = 1,4942, К2 = 0,7.

НБ = ВД = БД*(сумму физических показателей за налоговый период)* К1*К2

БД берем из НК РФ глава 26.3. = 1800 руб. с 1 кв. м. торгового зала

НБ = 1 800* (70 + 70 + 70)*1,4942*0,7 = 395 365 руб.

Сумма ЕНВД = 395 365*15% = 59 305 руб.

Сумму ЕНВД можно уменьшить, но не более чем на 50%

-страховые взносы на обязательное социальное страхование – 4 000 руб.

50% от ЕНВД 59 305*50% = 29 652 руб., т. е.

к перечислению ЕНВД = 59 305 – 4 000 = 55 305 руб. не позднее 25.04.

источник

Задача 1.Предприятие имеет следующие земельные участки:

1) Участок в г. Алматы, занятый под офисное помещение, площадью 500 кв. метров;

2) Участок в г. Алматы, занятый автостоянкой, площадью 850 кв. метров;

3) Участок в г. Талдыкорган, занятый складскими помещениями, площадью 920 кв. метров.

Требуется:Определить какую сумму земельного налога и в бюджет какого города необходимо внести предприятию.

Задача 2.Рассчитайте земельный налог на земельный участок, расположенный в г. Алматы, занятый под АЗС, если площадь земельного участка составляет 0,07 га.

Требуется:Рассчитать земельный налог.

Задача 3.Физическое лицо имеет в собственности жилой дом, площадью 0,08 га, придомовой земельный участок 0,35 га. Определить сумму земельного налога, если земельный участок расположен:

Требуется:Определить налоговые обязательства по земельному налогу.

Задача 4.Гражданин РК для ведения подсобного хозяйства имеет в наличии садовый участок площадью 0,68 га, в т.ч. земля, занятая под постройки определить сумму налога.

Требуется: Определить налоговые обязательства по земельному налогу.

Задача 5.Предприятие имеет земельный участок, занятый магазином (S = 0,13 га) в г.Алматы и складами (S = 0,4 га) в Алматинской обл. определить сумму земельного налога.

Требуется: Определить налоговые обязательства по земельному налогу.

Задача 6.Общая площадь землепользования предприятием составила 500 га, в т.ч. 200 га земли сельскохозяйственного назначения с баллом бонитета 92; 300га – земли промышленности, в т.ч. 120га с баллом бонитета 74 и 180 га с баллом бонитета 81. Земельный участок находится в Карасайском районе Алматинской области.

Требуется: Определить налоговые обязательства по земельному налогу.

Задача 7.Промышленное предприятие, зарегистрировано в г. Алматы имеет на балансе следующие земли участки:

4) производственный цех (S = 0,9 га);

Требуется: Определить сумму текущих платежей налога на землю.

Задача 8. Государственное предприятие исправительных учреждений, расположенное в г.Алматы на 1 января текущего года имеет на балансе здание площадью 600 кв.м., часть которого площадью 150 кв.м. государственное предприятие на год предоставляет в аренду юридическому лицу А. Общая площадь земельного участка под зданием и прилегающей территорией по правоустанавливающим документам составляет 1000 кв.м. Базовая налоговая ставка на земли населенных пунктов для города Алматы составляет 28,95 тенге за 1 кв.м.

Требуется: Определить налоговые обязательства по земельному налогу.

Задача 9. Физическое лицо в текущем году имеет во владении:

1) Дом в Алматинском районе г.Астана площадью 200 кв.м. на земельном участке площадью 2000 кв.м.;

2) Земельный участок для огородничества в Целиноградском районе Акмолинской области площадью 0,70 гектар.

Базовая налоговая ставка на земли населенных пунктов для города Астана на земли, занятые жилищным фондом, составляет 0,96 тенге за 1 кв.м.

Ставка на придомовые земельные участки для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:

1) до 1000 кв.м. включительно – 0,20 тенге за 1 кв.м.;

2) свыше 1000 кв.м. – 6 тенге за 1 кв.м.

Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, устанавливаются в следующих размерах:

А) при площади до 0,50 гектара включительно – 20 тенге за 0,01 гектара;

Б) на площадь, превышающую 0,50 гектара – 100 тенге за 0,01 гектара.

Требуется: Определить налоговые обязательства физического лица по земельному налогу.

Задача 10. Компания состоит на регистрационном учете в налоговом органе Алмалинского района г.Алматы. 9 августа текущего года компанией приобретен у другого юридического лица земельный участок площадью 1200 кв.м. в Ауэзовском районе г.Алматы.

Ставка налога на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, для города Алматы составляет 28,95 тенге за 1 кв.м.

Требуется: Определить налоговые обязательства компании по земельному налогу.

Задача 11. Физическое лицо в текущем году имеет на праве собственности в жилом доме две квартиры: однокомнатную квартиру площадью 50 кв.м. и трехкомнатную площадью 130 кв.м.

Общая площадь земельного участка под жилым домом и прилегающей территорией составляет 4500 кв.м., в том числе площадь прилегающей территории составляет 2500 кв.м.

Общая площадь жилых помещений жилого дома составляет 4000 кв.м.

Базовая налоговая ставка на земли населенных пунктов для города Алматы на земли, занятые жилищным фондом, составляет 0,96 тенге за 1 кв.м.

Ставка на придомовые земельные участки для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:

1) до 1000 кв.м. включительно – 0,20 тенге за 1 кв.м.;

2) свыше 1000 кв.м. – 6 тенге за 1 кв.м.

Требуется: Определить налоговые обязательства физического лица по земельному налогу.

Тестовые вопросы к разделу 10:

1. При использовании по целевому назначению подлежат обложению земельным налогом земли:

в) особо охраняемых территорий;

2. Плательщиками земельного налога не являются:

а) религиозные объединения;

б) государственные учреждения;

в) участники Великой Отечественной войны по земельным участкам, занятым под гаражи;

3. Объектом обложения земельным налогом является:

в) земельный участок и земельная доля;

4. Не является объектом обложения земельным налогом земельные участки:

а) приобретенные для содержания арендных домов;

б) общего пользования населенных пунктов;

в) занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования;

5. Налоговой базой для исчисления земельного налога является:

а) площадь земельного участка;

б) удаленность земельного участка от областного центра;

в) стоимость земельного участка;

6. Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются:

а) в расчете на 1 гектар земельного участка в зависимости от качественной характеристики земли, оцененной в баллах бонитета;

б) в расчете на 1 гектар земельного участка;

в) в расчете на всю площадь земельного участка;

7. Базовые ставки земельного налога на земли населенных пунктов устанавливаются:

б) в тенге в зависимости от количества земельных участков;

в) в тенге на 1 кв.м. в зависимости от вида населенного пункта;

г) по решению местных исполнительных органов;

8. Местные представительные органы вправе:

а) повышать отдельные базовые ставки земельного налога;

б) понижать отдельные базовые ставки земельного налога;

в) понижать и повышать отдельные базовые ставки земельного налога;

г) понижать и повышать любые базовые ставки земельного налога;

9. Земли населенных пунктов, выделенные под автостоянки и автозаправочные станции подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли:

б) населенных пунктов, увеличенным в 5 раз;

в) промышленности, увеличенным в 10 раз;

г) населенных пунктов, увеличенным в 10 раз;

10. Коэффициент 0,1 к ставкам земельного налога применяется при исчислении земельного налога на земельные участки:

а) организации, осуществляющей деятельность на территории специальных экономических зон;

б) налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов;

в) юридических лиц, осуществляющих деятельность в социальной сфере;

г) некоммерческих организаций, сдающих земельные участки в аренду;

11. При передаче прав на земельный участок в течение налогового периода лицо, приобретающее права на земельный участок уплачивает земельный налог:

а) за период фактического пользования земельным участком, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления земельного участка;

б) за период до передачи прав на земельный участок;

в) за период фактического пользования земельным участком;

12. Налогообложению не подлежат:

в) земли населенных пунктов;

13. Кто является плательщиком налога на землю:

а) некоммерческие организации, кроме религиозных объединений;

б) государственные учреждения;

в) плательщики единого земельного налога;

г) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица;

14. Какие из нижеперечисленных категорий земель подлежат налогообложению:

а) земли населенных пунктов.

в) земли особо охраняемых территорий;

15. Налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете:

а) на 1 гектар и дифференцируется по качеству почв;

б) на 1 квадратный метр площади;

г) на 1000 квадратных метров;

16. Какие земли населенных пунктов подлежат налогообложению по базовым ставкам, увеличенным в десять раз:

а) земли, занятые под автостоянки, автозаправочные станции и казино;

б) земли, занятые придомовым участком;

в) земли, занятые сетью автомобильных дорог;

г) земли, занятые промышленностью;

17. Назовите правильный срок уплаты текущих платежей равными долями земельного налога юридическими лицами:

а) не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года;

б) не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа, 15 ноября текущего года;

в) не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года;

г) не позднее 5 февраля, 5 мая, 5 августа, 5 ноября текущего года;

18. Налоговым периодом по земельному налогу является:

а) период фактического владения земельным участком;

19. Уплата физическими лицами земельного налога по земельным участкам, приобретенным до 1 октября текущего года, производится не позднее:

а) до государственной регистрации прав на земельный участок;

б) 1 октября текущего года;

в) 30 рабочих дней после государственной регистрации прав на земельный участок;

г) 30 календарных дней после государственной регистрации прав на земельный участок;

20. Назовите базовую ставку на земли населенного пункта г. Алматы, не занятым жилищным фондом:

21. Физические лица налоговую отчетность по земельному налогу:

а) представляют по установленной форме;

б) представляют в налоговый орган по месту жительства;

в) представляют не позднее 1 октября текущего года;

источник